В соответствии с приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@ в электронный документооборот налогоплательщиков с налоговыми органами вводится новый документ: «информационное сообщение о доверенности». Представляем краткую информацию о доверенностях и использованию «информационного сообщения о доверенности» в программе Референт.
Участвовать в налоговых правоотношениях организация может через своего законного или уполномоченного представителя (п.1 ст.26 НК РФ).
Законным представителем организации является руководитель (п.1 ст.27 НК РФ).
Уполномоченным представителем, то есть представителем, действующим на основании доверенности налогоплательщика, могут быть физические или юридические лица (в том числе и бухгалтер) (п.1 ст.29 НК РФ).
Доверенность должна быть оформлена в порядке, установленном гражданским законодательством (Ст.185 ГК РФ; п.3 ст.29 НК РФ):
доверенность оформляется в свободной форме;
срок действия доверенности можно не указывать. В этом случае она будет действовать один год с даты ее совершения (п.1 ст.186 ГК РФ). Максимальный срок, который можно установить в доверенности, - 3 года (п.1 ст.186 ГК РФ);
в доверенности обязательно указывается дата ее совершения. Если дата не указана - доверенность ничтожна (п.1 ст.186 ГК РФ);
доверенность подписывает:
когда ее выдает организация - руководитель с приложением печати организации (п.3 ст.29 НК РФ; п.5 ст.185 ГК РФ). Во избежание споров с налоговыми органами лучше, если данные о руководителе, подписавшем доверенность, будут внесены в ЕГРЮЛ (Ст.5 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей");
когда ее выдает индивидуальный предприниматель - сам предприниматель. При этом Налоговый кодекс предписывает, что такая доверенность должна быть нотариально заверена (Пункты 1, 3 ст.29 НК РФ; Письма Минфина России от 23.01.2008 N 03-02-08/2, от 25.04.2008 N 03-02-08/9.). ФНС России, так же допускает оформление и обычной доверенности (только за подписью предпринимателя) для случаев представления от его имени каких-либо документов, включая и отчетность (Письмо ФНС России от 10.08.2009 N ШС-22-6/627@.) при условии наличия печати предпринимателя.
Использование доверенности при предоставлении отчётности на бумажном носителе:
Согласно Закону «О бухгалтерском учете»: Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (п.5 ст.13 ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Налоговая декларация подписывается налогоплательщиком или его представителем в целях подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (НК п.5 Ст.80).
Руководитель может передать свои полномочия по подписанию отчетности от своего имени третьему лицу, (в том числе бухгалтеру), путём выдачи доверенности (ст.185 ГК РФ).
В доверенности нужно указать, что «третье лицо» уполномочивается «...подписывать бухгалтерскую и налоговую отчетность от имени руководителя Общества с ограниченной ответственностью...».
Копию такой доверенности нужно приложить к сдаваемой в ИФНС отчетности (п.5 ст.80 НК РФ).
Использование доверенности при предоставлении отчётности в электронном виде:
Программа Референт, в большинстве случаев, будет осуществлять автоматический контроль полномочий лица подписавшего отчетность. Т.е. будет проверять соответствие ФИО указанной в декларации установленным в систему сертификатам и настройкам самой программы Референт. В тех случаях, когда доверенность не требуется, отчётность будет отправляться без реквизитов доверенности. В случаях когда, программа Референт сможет однозначно определить какую доверенность нужно использовать, она так же будет самостоятельно прикладывать реквизиты доверенности в отправляемую декларацию (отчёт), если же случай будет не однозначный, то программа Референт предложит либо выбрать нужную доверенность, либо внести сведения о недостающей доверенности.
Для того, чтобы программа Референт могла автоматически выбирать реквизиты доверенностей, необходимо в программе Референт предварительно заполнить реквизиты используемых доверенностей. И кроме этого своевременно предоставить оригиналы доверенностей в каждый налоговый орган, в который налогоплательщик производит представление деклараций.
Резюмируя описанное выше, отметим главный момент, - в случае, если подписание отчетности производится не сертификатом руководителя организации необходимо предоставить в налоговый орган доверенность и внести данные и о реквизитах доверенности в программу Референт.
Пример заполнения доверенности
Доверенность №__
г. Москва __ ___________20__ г.
Общество с ограниченной ответственностью «Наименование Организации», ИНН XXXXXXXXXX, КПП XXXXXXXXX, ОГРН XXXXXXXXXXXXXX, в лице директора Иванова Сергея Лукича, действующего на основании Устава, уполномочивает Громову Елену Михайловну (паспорт XX XX N XXXXXX, выданный УВД ___ по г. _______________, код подразделения XXX-XXX) представлять интересы Общества с ограниченной ответственностью «Наименование Организации» в налоговых органах РФ и совершать все необходимые для этого действия, в том числе подписывать от имени директора Общества с ограниченной ответственностью «Наименование Организации» бухгалтерскую и налоговую отчетность, представлять, запрашивать и получать от имени Общества с ограниченной ответственностью «Наименование Организации» любые документы.
Настоящая доверенность выдана сроком на три года без права передоверия.
Печать
Директор ООО «Наименование Организации» Иванов Иванов С.Л.
Заполнение доверенности в программе «Референт»
Если отчетность в налоговый орган представляется самим налогоплательщиком и подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП) законного представителя (руководитель организации, индивидуальный предприниматель), оформление доверенности и заполнение реквизитов доверенности в программе «Референт» не требуется.
Если отчетность представляется уполномоченным представителем налогоплательщика (юридическое лицо или ИП, оказывающие услуги по подготовке и отправке отчетности; сотрудник организации, не являющийся ее законным представителем, т.е. руководителем), то в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ должны быть выполнены следующие условия:
1. До отправки отчетности необходимо предоставить в налоговый орган в бумажном виде доверенность (копию доверенности), подтверждающую полномочия представителя.
2. При отправке отчетности в электронном виде вместе с отчетностью в налоговый орган должно отправляться информационное сообщение о доверенности, содержащее данные о реквизитах доверенности, выданной уполномоченному представителю.
В программе «Референт» реализовано автоматическое формирование информационного сообщения о реквизитах доверенности при отправке отчетности.
Для формирования информационного сообщения о доверенности в программе «Референт» необходимо заранее создать доверенность (заполнить реквизиты доверенности уполномоченного представителя). В случае если требуемая доверенность для представления отчетности не была подготовлена, программа при отправке отчетности выдаст сообщение об ошибке.
Для заполнения реквизитов доверенности нужно в программе «Референт» («Пуск – Программы – Taxcom – Sprinter – Референт») последовательно выбрать пункт меню «Доверенности – Создать». В результате откроется основная форма для заполнения реквизитов доверенности. Далее приведены примеры заполнения формы доверенности для наиболее распространенных ситуаций.
ПРИМЕЧАНИЕ. Если на одного уполномоченного представителя требуется создать несколько доверенностей, то предварительно рекомендуется заполнить сведения о представителе (пункты меню «Доверенности – Настройки»). Это позволит при заполнении основной формы доверенности использовать ранее введенные данные об уполномоченном представителе.
1. Организация-налогоплательщик представляет отчетность сама за себя. Владельцем ЭЦП является не руководитель, а сотрудник этой организации, например, бухгалтер. В этом случае следует оформить доверенность внутри организации на бухгалтера и указать его в качестве уполномоченного представителя.
В форме доверенности нужно заполнить следующие блоки полей:
• Учетные сведения доверенности – заполняется номер и срок действия доверенности;
• Сведения о представляемом лице – заполняются сведения (реквизиты организации и данные о руководителе) организации-налогоплательщика, отчетность которой представляется в налоговый орган;
• Сведения об уполномоченном представителе – заполняются реквизиты организации-налогоплательщика и данные о бухгалтере в списке уполномоченных лиц;
• Сведения об удостоверителе – заполняется, если доверенность заверена нотариально;
• Сведения о полномочиях представителя – отмечаются галочками полномочия, которыми наделен бухгалтер.
2. Организация-налогоплательщик представляет отчетность через организацию, оказывающую услуги по подготовке и отправке отчетности. Владельцем ЭЦП является руководитель организации, оказывающей услуги. В этом случае следует оформить доверенность на организацию, оказывающую услуги по подготовке и отправке отчетности, и указать ее в качестве уполномоченного представителя.
В форме доверенности нужно заполнить следующие блоки полей:br>
• Учетные сведения доверенности – заполняется номер и срок действия доверенности;
• Сведения о представляемом лице – заполняются сведения (реквизиты организации и данные о руководителе) организации-налогоплательщика, отчетность которой представляется в налоговый орган;
• Сведения об уполномоченном представителе – заполняются реквизиты организации, оказывающей услуги по представлению отчетности, и данные о руководителе в списке уполномоченных лиц;
• Сведения об удостоверителе – заполняется, если доверенность заверена нотариально;br>
• Сведения о полномочиях представителя – отмечаются галочками полномочия, которыми наделена организация, оказывающая услуги по представлению отчетности.
3. Организация-налогоплательщик (ОАО «Звезда») представляет отчетность через организацию (ОАО «Луна»), оказывающую услуги по подготовке и отправке отчетности. На организацию (ОАО «Луна») оформлена доверенность (1) с правом передоверия. Организация (ОАО «Луна») передоверяет право представления отчетности другой организации (ООО «Марс»). Владельцем ЭЦП является сотрудник организации (ООО «Марс»), например, бухгалтер. В этом случае организация (ОАО «Луна») должна оформить доверенность (2), указав в качестве уполномоченного представителя организацию (ООО «Марс») и бухгалтера этой организации.
В нижней части формы доверенности нужно поставить галочку в поле «Полная форма», в блоке полей «Учетные сведения доверенности» установить переключатель в положение «Доверитель» и заполнить следующие блоки полей:
• Учетные сведения доверенности – заполняется номер и срок действия доверенности(2);
• Сведения о представляемом лице – заполняются сведения (реквизиты организации и данные о руководителе) организации-налогоплательщика (ОАО «Звезда»), отчетность которой представляется в налоговый орган;
• Сведения о доверителе – заполняются сведения (реквизиты организации и данные о руководителе) организации (ОАО «Луна»);
• Сведения об уполномоченном представителе – заполняются реквизиты организации, оказывающей услуги по представлению отчетности (ООО «Марс»), данные о бухгалтере этой организации заполняются в списке уполномоченных лиц;
• Сведения об удостоверителе – заполняется, если доверенность (2) заверена нотариально;
• Сведения о полномочиях представителя – отмечаются галочками полномочия, которыми наделен бухгалтер организации (ООО «Марс»).
ПРИМЕЧАНИЕ. При выборе опции «Полная форма» доверенности появляется дополнительный блок полей «Место осуществления полномочий». Этот блок заполняется в случае наделения полномочиями в части представления интересов обособленного подразделения, филиала организации, ФЛ, осуществляющего деятельность по объектам налогообложения, размещенных по месту осуществления этих полномочий.
Иванов 
